建设项目竣工审计工作方案

  1、通过审计，促进项目管理单位合法、有效使用建设资金，减少实际工程成本，提高投资效益。

  2、揭露工程建设项目在计划管理、建设管理、造价管理、物资管理、资金管理中存在的不真实、不合法和不规范等问题，促进建筑设计企业堵塞漏洞，提高工程管理水平。

  4、按照《基本建设项目竣工决算审计试行办法》的通知（审基字[1991]430号）、《基本建设财务管理规定》（财建[2002]394号）及政府投资建设项目工程完工财务决算审计的标准、要求对“*****工程”项目竣工财务决算进行审计，并出具《*****工程完工决算审计报告》。

  我们遵循“独立、客观、公正”的原则，依法维护业主和实施工程单位的合法权益的前提下，准确、合理的确定工程建设价格，为确保投资效益的体现而进行审计工作。

  我们是按照国家建设部《建设工程项目施工发包与承包价格管理暂行规定》、《会计师事务所从事基本建设工程预决(结)算审核暂行办法》、《建设工程价款结算暂行办法》、《**省建设工程预决算管理办法》、《**省建筑管理条例》、《**省建设工程咨询管理办法》、《基本建设项目竣工决算审计试行办法》、《基本建设财务管理规定》及政府投资建设项目工程完工财务决算审计规定的审核程序、原则、办法来进行工程建设价格审计及工程完工决算审计，为审计结果的真实、合法提供了合理保证。

  9、项目单位提供的招投标文件、施工合同、协议、竣工图纸、变更签证单、隐蔽工程签证单、监理及质量验收等有关文件；

  1.1项目核准情况，是否经过国家发改委或省发改委核准，取得核准文件，是不是真的存在未经核准擅自开工建设，或项目核准文件自发布之日起计算，超过2年开工建设未办理延期手续，是不是真的存在未经国家发改委出具书面确认意见对项目核准文件所规定的内容自行进行了调整。

  1.2项目可研、初步设计、投资估算、概算批复情况，是否经过有权审批部门公司批复，经批准的初步设计的具体方案和概算是不是满足经批准的可行性研究报告及估算，初步设计超过核准规模和要求是否办理报批手续，如：建设规模、技术方案、站址、路径等出现重大变化。

  1.4招标管理情况，设计、施工、监理及主要设备、材料是不是按规定进行招标，邀请招标是否履行报批手续。应集中招标采购的物资，是不是真的存在未经批准自行采购。

  1.5合同管理情况，合同管理是否规范，是否按招标文件和投标人的投标文件订立书面合同，并履行会签审核程序，是否另行订立了背离合同实质性内容的其他协议。

  1.6监理管理情况，监理工作是不是到位，是否按照合同约定和“四控制、两管理、一协调”开展监理工作。

  1.7设计变更管理情况，设计变更的批准是否按重大变更和一般变更类别分权限或授权审批，签字手续是否完备。重大设计变更是否办理报批手续，是不是真的存在越权审批。是不是真的存在未经有权部门批准通过设计变更扩大建设规模，提高建设标准。是不是真的存在未办理设计变更手续，以洽商形式处理变更事项。

  2.1设备材料采购计划是不是合理，验收及进出库手续是否齐全，有无由于无计划和超计划采购导致物资积压或由于质量不合格造成经济损失等情况。

  2.2通过招标采购的设备材料是不是按招标价结算，是否有招标价外加价的情况，未经招标采购的设备材料，采购价高于当地造价管理部门公布的当期结算价或信息指导价的，依据是否充分。

  2.3厂商和运输公司、实施工程单位运输费结算是否重复，仓储保管费结算是否线是否对剩余物资进行清理，账实是否相符。

  3.1项目各项清理工作是否全面、彻底。编制依据是否复核国家相关规定，资料是否齐全，手续是否完备，对遗留问题处理是否合规。

  3.2工程建设项目建设是否按批准的初步设计内容做，各单项工程是否按批准的初步设计投资概算执行，项目变更、动用预备费是否按规定程序报批，有无概算外项目和擅自提高建设标准、扩大建设规模等问题。

  3.3施工结算是否按合同和招标价结算，相关的设计变更、工程量签证单、隐蔽工程验收单、合同改变等内容是否属实、手续是否完备，有无高估冒算、重复计列等问题；甲供物资是否与结算量相符，合同中明确应属实施工程单位自购材料，实际为甲供，结算是否抵扣，实施工程单位多领物资是否退库。

  3.4对以概算或施工图预算下浮比例发包的工程，概算和施工图预算是否正确。

  4、工程成本费用及财务收支是否线建设场地征用及赔偿费、旧有设施迁移补偿费、场外临时设施费等费用支出是否合规合法，依据是否充分。

  4.2设备成套服务费、研究试验费、勘察设计费、设计文件评审费、监理费、设备监造费、整套启动试运费及分系统调试费、特殊项目调试费、大件运输措施费、接口配合费等是否按合同列支，结算依据是否充分，手续是否齐备。

  4.3土地预审、环评、水保、地质灾害、压覆矿产资源调查、地震安全性评价等技术服务费是否据实列支。

  4.5工器具、办公、生产及生活家具购置费和生产职工培训及提前进场费等是否在概算控制范围内据实列支，是不是真的存在超范围使用。

  4.6独立核算的建管单位是否将应属于建筑设计企业管理费列支的费用列入其他费用。

  4.7投资贷款利息资本化计算是不是正确，是否将应由生产承担的财务费用列入工程建设成本，利息收入是否冲抵工程成本。

  5.2资金拨付手续是否齐全。工程进度款的结算是否真实、合规，是否按合同及实际施工进度来控制。工程预付款是否按合同约定，是不是真的存在提前支付或超额支付，是否按合同约定在工程进度款中进行抵扣。

  5.6竣工决算报表是否真实、准确，各项数据勾稽关系相不相符，帐表相不相符；待摊投资分摊是不是正确；交付使用资产是否真实；工程投资结余是否属实。

  5.7尾工项目是否属概算范围内项目，尾工工程量和估列费用是否真实，是否组织实施或安排实施计划。

  5.8项目结余资金、库存物资实际结余及存量，是否积压、隐瞒、转移、挪用。

  5.9各项债权债务是否真实，是不是真的存在转移、挪用建设资金和债权债务清理不及时的情况。

  交付使用的资产是否真实、完整，是不是满足交付条件，移交手续是否齐全、合规；成本核算是不是正确，有无挤占成本，提高造价，转移投资的情况。

  废弃陈旧物资回收管理情况。有无废旧物资回收计划，是不是真的存在应回收未回收的情况，处理设备材料的变价收入是否入账。

  在对被审计单位实施审计过程中拟收集的资料，根据实施审计的详细情况有可能进行延伸审计或计划外审计时，提供的资料收集不限于以下资料：

  (资产负债表，损益表，现金流量表及其他报表)，账簿（建设成本、建设项目管理费及债权债务往来明细账）及凭证10银行存款对账单及余额调节表

  1、竣工财务决算的基础要求1.1在决算编制中要认真执行国家相关基本建设财务管理的规定，遵守财经纪律，对国家规定不准在基建投资中开支的各项费用，不能列入决算；

  编制竣工财务决算的依据：建设项目可行性研究报告；初步设计或扩大初步设计资料；建设项目总概算及批复文件，项目建设过程中概算调整及批复文件；招投标文件，标底造价与造价有关文件资料，或者经批准的施工图预算；工程承包合同；工程结算有关联的资料；历年基本建设投资计划；历年财务决算及批复文件；内部财务管理制度、办法；其他有关资料。

  通过以上清理，做到账账、账证、账表、账实相符。各项材料、设备、工具、器具等，要逐项盘点核实，填列清单，谨慎保管，或依照国家规定做处理，不准任意侵占、挪用。

  建设项目竣工财务决算由竣工财务决算说明书和竣工财务决算报表两个部分组成。

  4.1竣工财务决算说明书的内容：一是建设项目概况；二是工程价款结算、会计账务处理、债权债务清偿、财产物资清理情况；三是基本建设收入、竣工结余资金的分配上交情况；四是建设项目主要技术经济指标的分析、计算情况；五是项目管理和财务管理工作中以及竣工财务决算中存在的问题，以及解决这样一些问题的建议；六是决算与概算的差异分析；七是需要说明的另外的事项。竣工财务决算说明书要做到内容全面、完整，对有关事项的说明要表达清楚，力争详细、准确。

  4.2竣工财务决算报表：封面—基本建设竣工财务决算报表；竣工工程概况表（竣建01表）；竣工工程决算一览表（竣建02表）；另外的费用明细表（竣建03表）；移交使用资产总表（竣建04表）；竣工财务决算表（竣建05表），另编制待摊基建支出分摊明细表。

  由贵公司领导任组长，财务部牵头其他部门配合，建立定期会议制度，明确部门责任和工作的总体目标。

  主要是基本情况、项目有关批准文件，企业内部管理制度，地方政府相关规定，临港区管委会相关规定，内部机构职能，合同、项目结算资料，重大变更批准文件等资料。

  在实施上述了解后，对项目合规性进行讲解和培训：针对项目对程序性和合规性进行培训。

  简单说几点吧，以基建工程决算审计为例，竣工决算审计是流程合规审计和财务决算报表审计这两种审计方法的结合。

  建设流程合规层面的审计，总体难度不大，审计工作者只要按照基本建设流程思路，从项目可研、初步设计情况、合同招投标情况、资金计划和到位情况、分项和单位工程完工验收情况及工程经济效益情况这几个角度去展开就可以的了，这一块除非是上级领导特别要求，一般只要做到流程层面的合规检查就可以的了。但如果上级领导对某一块有特别的疑虑和关注（如合同招投标流程），可能会围绕着上级领导所关注的事项做重点审计，这时候，如果仅仅是做合规层面的检查，审计效果就会达不到要求的，此时，可以建议审计工作者借鉴内部审计和经济责任审计的思路展开审计工作。

  竣工财务决算报表的审计，这一块属于竣工决算审计中难度较大的一块。其难度倒并不是体现在审计过程中需要运用多么复杂的会计技术，而是要求我们的财务专员转变审计思路，将财务审计中那一套以凭证、账套和报表为中心的思路转变为竣工决算审计中以初步设计、施工图、现场签证和结算书为中心的审计思路。

  1、竣工决算审计的基石:初步设计。所有竣工决算审计最基本的目标就是检查建筑设计企业是否按照经批复的初步设计的基本要求完成了相关的工程量。比如初步设计批复是对水电站内的水轮机和发电设备做更新改造，但实际上建筑设计企业却把主要资金放在了厂房改造上面，这就属于明显不合规的了，具体审计方法从两块切入，一是核对初步设计概算和结算书，检查经建筑设计企业签字盖章确认的结算数中是否包含初步设计中批复的建设内容和工程量，如果存在主要的工程量有超支或者不足的情形，一定要询问原因。二是带着初步设计概算表和结算书去工程现场实地盘点和测量。比如初步设计中批复了门窗改造10项，你就可以实地绕着建

  筑物去数窗户就可以的了。2、竣工决算报表编制重点:项目分类与费用分摊。与财务报表不同，竣工决算报表的编制基础并非以会计凭证和会计账簿为基准，而是以工程和设备结算书为基准。其编制难度最大的部分是其中的”概算实际执行情况分析表”，这张报表一般将一个工程建设项目分类为“建筑工程投资”、“设备及安装工程投资“、金属结构工程、临时工程、独立费用、基本预备费六大块。其中每一块又结合实际建设内容做进一步细化和分类，所以将建设结算数据在各类投资明细下做准确分类是其中最重要的一步，具体分类方法，还是以初步设计概算和结算书作为准绳。***建设项目竣工财务决算审计组***年***月***日